Corte de Apelaciones de Concepción confirma fallo favorable al SII por aplicación de norma general antielusión
La Corte de Apelaciones de Concepción resolvió a favor del Servicio de Impuestos Internos (SII), rechazando los recursos presentados por Forestal Aurora SpA en contra del fallo emitido en marzo de 2024 por el Tribunal Tributario y Aduanero de la Región del Biobío y de Ñuble. Dicho fallo había establecido la existencia de elusión tributaria mediante el abuso de formas jurídicas para reducir indebidamente la carga tributaria de la empresa.
La Corte confirmó que Forestal Aurora SpA aplicó de manera improcedente una tasa de impuesto adicional del 4% en el pago de intereses a entidades financieras extranjeras, pese a que la operación de financiamiento se realizó dentro del mismo grupo económico. En su análisis, el tribunal señaló que era necesario evaluar si la conducta de la empresa respondía a prácticas legítimas con una razón de negocios válida, o si, por el contrario, los actos tenían como único propósito eludir impuestos. Finalmente, concluyó que la constitución de la entidad financiera tuvo un efecto exclusivamente tributario, lo que justificó el rechazo del recurso de apelación.
Impacto fiscal
La diferencia de impuestos determinada por el SII supera los $3.000 millones, cifra que se incrementa con los correspondientes reajustes, intereses y multas.
Este fallo marca un precedente, al ser el primero dictado por una Corte de Apelaciones en Chile que aplica la Norma General Antielusión (NGA). La Directora (S) del SII, Carolina Saravia, destacó que “como Servicio, utilizaremos todas las herramientas que nos entrega la legislación vigente en Chile para combatir la evasión, la informalidad y la elusión, que impactan negativamente en nuestra sociedad. Un ejemplo es el trabajo que hemos desarrollado con la Norma General Antielusiva, donde hemos presentado 55 requerimientos desde su entrada en vigencia en 2015”.
Saravia agregó que “este fallo es una señal muy clara de que como país no aceptaremos conductas que lesionen el sistema tributario, y además es un reconocimiento al trabajo técnico desarrollado por nuestros equipos, que ha permitido detectar a quienes, con el único fin de obtener ventajas indebidas, usan esquemas tributarios para eludir el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias”.
El Subdirector Jurídico del SII, Marcelo Freyhoffer, valoró la decisión de la Corte, señalando que “el fallo confirma que en este caso, la elusión tributaria se configura por la ‘artificiosidad’ de la creación de una institución financiera internacional por parte de la misma empresa, que no tuvo sentido más allá del meramente tributario”. Añadió que esta resolución “constituye una señal muy relevante para el país respecto de que las definiciones adoptadas por nuestro Servicio, basadas en estrictos criterios técnicos y apego a la normativa vigente, están rindiendo frutos”.
Desde la entrada en vigencia de la NGA en 2015 hasta diciembre de 2024, el SII ha presentado 46 requerimientos ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, por un perjuicio fiscal estimado en $76,6 mil millones. Solo en el primer trimestre de 2025, se han ingresado 9 nuevos requerimientos, con un perjuicio fiscal total de $19,7 mil millones.
